酒店餐饮现金的管理及核算

现金的管理及核算
　　（一）现金的管理
　　企业为了加强对现金的管理，应建立和健全现金内部管理制度。内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容，具体如下：
　　（1）现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责；
　　（2）现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记人账；
　　（3）现金日记账应该序时顺号逐笔登记；
　　（4）库存现金应当日送存银行；
　　（5）收入的现金应当日送存银行；
　　（6）库存现金应遵守银行规定的限额；
　　（7）所有现金支出应经过批准；
　　（8）现金支出应该符合国家规定的使用范围；
　　（9）不得以白条抵充现金；
　　（10）不得私设小金库；
　　（11）现金存放应该有安全保护措施。

 

　　（二）现金的核算
　　1.现金核算的凭证
　　企业一切现金的收付，都必须办理凭证手续，取得或者填制证明收付款的凭证。对证明现金收付的每一原始凭证，都应由会计主管人员或指定的人员审核。对记载不准确、手续不完备的原始凭证，应退回经办人予以更正补全；对不合法的、假的原始凭证不予受理。
　　经过审核的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证。出纳人员依据收、付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以防止出现错收、重复付款等行为。出纳人员依据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存数相核对，做到账款相符。然后，现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总，据以登记总分类账和有关明细分类账。对于出纳员来说一定要认定可以支付款项的授权人。
　　2.库存现金的核算
　　库存现金的核算，包括序时的核算和总分类核算。
　　（1）进行序时核算。进行序时的核算，应设置现金日记账。现金日记账由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证逐日逐笔顺序登记，按日、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。登记现金日记账时，一般根据现金收款凭证，登记现金收入数；根据现金付款凭证，登记现金付出数。对于涉及现金与银行存款之间的相互收、付款业务，为了避免重复记账，只编制一张付款凭证。
　　（2）进行总分类核算。进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由不从事现金收付业务的会计人员登记。其目的在于反映和监督企业库存现金收付和结存情况。由于现金账户是资金账户，收到现金时，记入库存现金的借方；付出现金时，记入库存现金的贷方；余额在借方，表示现金的库存数。为了简化登记手续，企业也可定期将现金收付凭证汇总编制汇总日记账凭证，再据以登记总分类账。
　　3.现金清查的核算
　　为了及时发现现金收付差错，如实反映现金库存余额，防止贪污挪用行为的发生，应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是否相符。清查包括出纳人员清查和清查小组清查。出纳人员应当每日清点现金，发现现金短缺或多余，应及时找出原因，加以处理。由清查小组进行的清查，应在出纳人员在场的情况下，清点现金，核对账款。清查中发现用借条、白条等不合法的凭证顶替现金时，应按规定处理纠正。清查后，根据清查结果，填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录。
　　其中，根据现金盘点发现的长款数额（实有数大于账存数），应编制收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：
　　借：库存现金
　　　　贷：待处理财产损溢
　　根据现金盘点报告列出的短款数额（实有数小于账存数），应编制付款凭证，减少现金的账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：
　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：库存现金
　　在查明现金多余或短少的原因后，应根据不同的情况分别处理。如果是单据丢失或记账错误，应立即补办手续入账或按规定更正错误。如果发现现金多余是由于少付其他单位款，则应将现金长款转作其他应付款，及时补付。如果原因不明，可减少本企业费用或作增加收益处理。如现金短少是出纳人员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他应收款。如果原因不明，可看作是出纳人员工作失职，也应责令赔偿，因为很难区分有意还是无意。
　　【例1】正保大酒店财务部本月清查现金时，发现长款 460元，经查明原因，尚有一笔购买办公室用品款460元还未支付。则作以下会计分录，反映清查结果。
　　（1）发现现金长款时：
　
　　借：库存现金　　　　　　　　　460
　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　460
　　（2）查明原因后：
　
　　借：待处理财产损溢　　　　　　460
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　460
　　【例2】正保大酒店财务部在盘点清查库存现金时，发现短缺款项68元。经查明，属出纳员工作失误产生的差错。则做以下会计分录，反映清查结果。
　　（1）发现现金短款时：
　　借：待处理财产损溢　　　　　　68
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　68
　　（2）查明原因后：
　　借：其他应收款　　　　　　　　68
　　　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　 68
　　4.备用金的核算
　　备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。备用金的收付，属于现金收付的范围，在使用和管理上与现金业务相同。
　　拨付备用金必须明确使用范围，建立领用、保管和报销制度，并由专人管理。备用金有定额管理和非定额管理两种方法。
　　备用金定额管理，是按用款部门实际需要，核定定额，并据以拨付现金。用款单位部门按规定开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，补足备用金。这种方法适用于各有关职能部门的日常零星费用开支和营业部门找零的备用金管理。
　　备用金的非定额管理，是用款部门单位根据实际需要向财会部门申请领取备用金，领取后凭有关支出凭证报销，财会部门作为减少其备用金处理。如再需要，则另行办理领款手续。这种方法适用于预支差旅费等备用金的管理。
　　【例3】经批准，为方便采购部的零星采购工作，给予采购部定额备用金为 600元，规定每年度清理一次。
　　（1）年初拨付备用金时，作会计分录：
　　借：其他应收款——备用金　　600
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　600
　　（2）采购员陈明动用采购部备用金购买调料一批，金额480元。持已验收的发票到财务部办理报销手续。
　　借：原材料　　　　　　 　　480
　　　　贷：库存现金 　　　　　　　 　480
　　（3）年终清理收回时，作会计分录：
　　借：库存现金　　　　　　 　600
　　　　贷：其他应收款——备用金 　　 600